Nota korygująca w JPK V7. Z treści art. 106k ustawy o VAT wynika, że nota korygująca jest fakturą. Dlatego też w kontekście ujmowania danych w pliku JPK V7 należy stosować takie same zasady zarówno do faktury zwykłej, jak i do noty korygującej. W przypadku błędnych danych nabywcy (niepoprawny NIP) trzeba złożyć korektę JPK V7 . 1) przelew środków na zakup akcji przez spółkę: Wn konto 139 „Środki pieniężne w drodze” 75.000 zł. Ma konto 130 „Rachunek bankowy” 75.000 zł. 2) zakup akcji w trzech transzach: Wn konto 141 „Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu” 3 x 25.000 zł, Ma konto „Środki pieniężne w drodze” 3 x 25.000 zł (potrójny Wymiana reklamowanego towaru na nowy, wolny od wad nie powoduje w księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy) zmian na koncie 73-1 ‒ „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)”. W przypadku wymiany towaru reklamowanego na towar w tym samym gatunku i cenie następuje jedynie przyjęcie do magazynu towarów podlegających cash. Czy ktoś może mi powiedzieć jak ująć w księgach fakturę korygującą. Nasza firma otrzymała fakturę korygującą zmieniającą stawkę VAT. Kwota korekty to 0 zł. W pozycji było: netto 100 zł, VAT 23 zł, brutto 123 zł. W pozycji powinno być: netto 123 zł, VAT 0 zł, brutto 123 zł. Oznacza to, że nie powstaje u firmy ani nadpłata, ani niedopłata. Firma nie odlicza też VAT, a faktury księguje w koszty w kwocie brutto. Czy fakturę korygującą należy zaksięgować, czy wystarczy, jeżeli korekta zostanie podłączona do faktury korygowanej? Jeżeli należy ją zaksięgować, to w jaki sposób? Z góry dziękuję za pomoc:) Sprzedawca odpowiada względem kupującego za wady rzeczy sprzedanej, jeżeli zmniejszają one jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie albo wynikający z okoliczności lub z przeznaczenia rzeczy. W takiej sytuacji kupujący może od umowy odstąpić albo żądać obniżenia ceny. W sytuacji, gdy kupujący otrzymał od sprzedawcy dokument gwarancyjny co do jakości rzeczy sprzedanej, poczytuje się w razie wątpliwości, że wystawca dokumentu (gwarant) jest obowiązany do usunięcia wady fizycznej rzeczy lub do dostarczenia rzeczy wolnej od wad, jeżeli wady te ujawnią się w ciągu terminu określonego w gwarancji (art. 577 § 1 kc). Jeśli w gwarancji nie zastrzeżono innego terminu, to termin ten wynosi rok, licząc od dnia, kiedy rzecz została kupującemu wydana. Reklamacja może odnosić się do ilości i jakości wykonanej dostawy lub usługi, jak również do jej ceny, marży, rabatu (opustu, bonifikaty) czy błędu w fakturze oraz innych dowodach potwierdzających wykonanie tej dostawy lub usługi. Reklamacje nieskuteczne (nieuznane), czyli odrzucone przez dostawcę w całości lub części mogą być dochodzone na drodze sądowej. Do najczęstszych przyczyn reklamacji (zwrotu) towarów zaliczamy następujące: sprzedana rzecz ma wadę zmniejszającą jej wartość lub użyteczność ze względu na cel oznaczony w umowie lub przeznaczenia rzeczy; brak właściwości rzeczy, o których sprzedawca zapewnił kupującego lub rzecz została wydana kupującemu w stanie niezupełnym (rękojmia za wady fizyczne). Zwrot towaru a reklamacja Oczywiście należy wziąć pod uwagę to, iż reklamacja nie równa się zwrotowi towaru. Zwrot jest możliwy jedynie za zgodą sprzedawcy. Natomiast reklamacja to uprawnienie konsumenta, którego żaden sprzedawca wyłączyć nie może. O ile reklamacja to uprawnienie każdego konsumenta, o tyle zwrot towaru takim powszechnym uprawnieniem już nie jest. Reklamacja, jak wspomniano powyżej, to uprawnienie na wypadek zaistnienia niezgodności towaru z umową (np. wady). Będzie uwzględniona, jeżeli zostanie dowiedzione, że niezgodność ta istniała już z chwilą wydania towaru, np. w postaci ukrytej wady. Z kolei zwrot towaru, to tylko taka możliwość, którą oferuje sklep. Uprawnienie to zależy wyłącznie od dobrej woli sprzedawcy. Nie chodzi tutaj o zwrot wadliwego towaru, ale takie nieformalne prawo do namysłu. Konsument może spokojnie nabyć produkt mając świadomość, że gdy w domu się rozmyśli, będzie mógł odzyskać pieniądze. Przeważnie jednak sklepy zastrzegają, iż przyjmują zwrot jedynie towaru w nienaruszonym stanie. Ważne O ile umożliwienie klientom zwrotu towaru jest dobrą wolą sklepu, to w przypadku, gdy sklep zdecyduje się na taki krok, nie będzie mógł odmówić zwrotu towaru na takich zasadach, jakie określił. Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). Zwrot towaru dotyczy przede wszystkich tych towarów, które są nieużywane. Kupujący może się rozmyślić i zwrócić towar tylko wtedy, gdy go jeszcze nie używał (np. buty nie były noszone). W przypadku reklamacji nie ma to znaczenia. Towar może nosić ślady używania, co nie oznacza, że reklamacja będzie nieuznana. Uznając roszczenie konsumenta sprzedawca niejako stwierdza, że w czasie używania ujawniły się niezgodności towaru z umową (np. wady), które istniały już w chwili wydania towaru. Przykład 1 Pan Kowalski kupił toster. W swoim regulaminie sklep gwarantuje klientom prawo do zwrotu nieużywanego towaru w terminie 7 dni. W domu Kowalski zauważył, iż toster jest pęknięty. Jeżeli nie używał tostera, będzie mógł zarówno dokonać zwrotu towaru, kiedy to od razu odzyska pieniądze lub też dokonać reklamacji i w niej domagać się np. jego wymiany. Jeżeli jednak toster uszkodził się po użyciu, wtedy też pozostaje reklamacja. Dokumenty dotyczące zwrotu i reklamacji Oczywiście zwrot towarów, jak i reklamacja wymagają odpowiedniego udokumentowania. Jeżeli chodzi o nabywcę, to wydanie towarów z magazynu i postawienie ich do dyspozycji sprzedającego powinno być udokumentowane WZ (wydanie na zewnątrz). Natomiast sprzedawca, który przyjmuje je do magazynu, powinien udokumentować tę czynność dokumentem PZ (przyjęcie z zewnątrz). Dlaczego dokumentacja jest tak ważna? Ponieważ uznanie reklamacji klienta i zwrot towaru wiąże się z koniecznością wystawienia faktury korygującej do faktury pierwotnej dokumentującej tę sprzedaż. I tylko taka sytuacja pozwala bezproblemowo dokonać korekty VAT (kwestie VAT opisano poniżej). W sytuacjach, gdzie umowa pomiędzy obiema stronami przewiduje fakturowanie przez nabywcę, nabywca musi wystawić taki dokument. Ujęcie reklamacji w księgach przez sprzedawcę Sprzedawca, który uznał reklamację zgłoszoną przez nabywcę towarów, powinien w księgach rachunkowych zmniejszyć wartość przychodu oraz dokonać rozliczenia magazynowego, w sytuacji, gdy jest to konieczne. Zwrot towaru w wyniku jego reklamacji, jeśli towar w księgach rachunkowych sprzedawcy objęty jest ewidencją magazynową, należy potwierdzić dowodem, który dokumentuje przyjęcie składnika do magazynu, np. PZ. Zwrot towarów (przyjęcie towarów reklamowanych) do magazynu ujmuje się w księgach rachunkowych dostawcy zapisem: Wn „Towary” Ma „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia). Do uznanej reklamacji dostawca towaru zazwyczaj wystawia fakturę korygującą i ujmuje ją w swoich księgach rachunkowych zapisem: wartość netto korekty, tj. zmniejszenie przychodu ze sprzedaży Wn Sprzedaż towarów zmniejszenie podatku VAT należnego Wn Rozrachunki z urzędem skarbowym z tytułu VAT należnego zmniejszenie należności od nabywcy Ma Rozrachunki z odbiorcami W przypadku, gdy ma miejsce dodatkowo likwidacja towaru, który nie nadaje się już do dalszej odsprzedaży, tj. utracił swoją wartość użytkową, taką operację gospodarczą ujmuje się w ciężar pozostałych kosztów operacyjnych zapisem Wn Pozostałe koszty operacyjne Ma Towary Przykład 2 W maju 2015 r. ALFA sprzedała 20 tys. szt. towaru po cenie jednostkowej 10 zł. W czerwcu, po odbiorze, nabywca BETA stwierdził, iż 100 szt. posiada wady fabryczne i oddała towar sprzedawcy. Cena nabycia u sprzedawcy wynosiła 8 zł/szt. Ewidencja księgowa wygląda następująco: Otrzymanie towaru od BETA w celu oceny zasadności reklamacji Wn Zapasy obce – ewidencja pozabilansowa: 800 Uznanie przez ALFA reklamacji i przyjęcie towarów do magazynu Wn Towary: 800 Ma Wartość sprzedanych towarów: 800 Faktura korygująca wystawiona nabywcy (storno czerwone) Wn Rachunki z odbiorcami: Ma Przychody ze sprzedaży: Ma Rozrachunki z tytułu VAT: -230 Wyłączenie towarów z ewidencji pozabilansowej Ma Towary: 800 Gdyby zwrócone towary posiadały wady, których nie da się usunąć i kierownik jednostki zdecydował o ich złomowaniu (utylizacji), ALFA powinna dokonać następującego księgowania: Wn Pozostałe koszty operacyjne: 800 Ma Towary: 800 Przykład 3 (przyjęcie towaru po reklamacji) Klient zareklamował czajnik kupiony w sklepie za cenę brutto PLN (w tym 23% VAT). Towar przyjęto do sklepu i wypłacono należność z kasy. Sklep prowadzi ewidencję towarów wartościowo, w cenach sprzedaży brutto. Ewidencja księgowa przebiega następująco: PZ przyjęcie towaru (w cenie sprzedaży brutto) Wn Towary: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenie zakupu: Faktura korygująca (lub na bazie ewidencji z kasy fiskalnej) Wn Sprzedaż towarów: Wn Rozrachunki z tytułu VAT: 320,00 Ma Kasa: Wymiana towaru na wolny od wad Wymiana towaru podlegającego reklamacji na towar nowy wolny od wad nie wiąże się w księgach rachunkowych sprzedawcy (dostawcy) z korektą wartości sprzedanych towarów, to znaczy nie powoduje zmian na koncie „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)". W przypadku wymiany towaru reklamowanego na towar w tym samym gatunku i cenie następuje jedynie przyjęcie do magazynu towarów podlegających reklamacji oraz wydanie nowych towarów bez wad. Jeśli wydanie towaru wolnego od wad odbywa się w terminie późniejszym niż przyjęcie do magazynu towaru wadliwego, to ewidencję ww. operacji można prowadzić za pośrednictwem konta 24 „Pozostałe rozrachunki" (w analityce: Rozliczenia z tytułu reklamacji). Sytuację ilustruje poniższy przykład. Przykład 4 Spółka ALFA sprzedała nabywcy BETA towar o wartości brutto zł (w tym VAT). Wartość sprzedanego towaru w cenie zakupu wyniosła zł. Nabywca towaru zgłosił, że towar jest wadliwy i zażądał wymiany towaru na nowy, wolny od wad. ALFA przyjęła reklamację oraz wadliwy towar od klienta. Zgodnie z oczekiwaniami nabywcy wysłała towar wolny od wad. Ewidencja księgowa będzie przebiegać następująco: WZ – wydanie towaru Wn Wartość sprzedanych towarów w cenie nabycia: Ma Towary: Faktura sprzedażowa Wn Rozrachunki z odbiorcami: Ma Rozrachunki z tyt. VAT: 230 Ma Sprzedaż towarów: PZ – przyjęcie wadliwego towaru do magazynu Wn Towary (w analityce: Towary wadliwe): Ma Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): WZ - wydanie towaru wolnego od wad Wn Inne rozrachunki (w analityce: z tytułu reklamacji): Ma Towary: Ujęcie reklamacji w księgach nabywcy W przypadku nabywcy w zakresie ujęcia skutków reklamacji w księgach rachunkowych ma znaczenie fakt, czy reklamacja została uznana czy też nie przez sprzedawcę oraz czy do jej uznania doszło po czy przed zapłatą. Jeśli nabywca wcześniej przyjął całą partię towaru do magazynu, to towar podlegający reklamacji (postawiony do dyspozycji dostawcy) musi wyksięgować z ewidencji bilansowej. Jednocześnie wskazane jest ujęcie towaru postawionego do dyspozycji dostawcy w ewidencji pozabilansowej zapisem: Wn konto „Zapasy obce". Wówczas pod datą złożenia reklamacji i postawienia wadliwych towarów do dyspozycji sprzedawcy podlegają one wyksięgowaniu z ewidencji bilansowej zapisem: Wn Rozliczenie zakupu Ma Towary Natomiast fakturę korygującą otrzymaną od dostawcy (po wcześniejszym uznaniu jej przez sprzedawcę) nabywca powinien ująć zapisem: wartość towaru w cenie zakupu (zmniejszenie): Ma Rozliczenie zakupu VAT naliczony (zmniejszenie) Ma „VAT naliczony i jego rozliczenie łączna kwota korekty (zmniejszenie zobowiązania) Wn Rozrachunki z dostawcami W przypadku nieuznania reklamacji przez sprzedawcę i braku możliwości polubownego załatwienia sprawny, nabywca może skierować sprawę na drogę sadową. Wiąże się to z koniecznością poniesienia kosztów sądowych. Poniższy przykład ilustruje powyższe zagadnienie. Przykład 5 Nabywca GAMMA zakupiła 200 szt. materiałów po cenie 250 zł netto (VAT 23%) w maju 2015 r., dokonując natychmiastowej zapłaty. W trakcie ich wykorzystania w cyklu produkcyjnym okazało się, iż 50 szt. ma wady konstrukcyjne. GAMMA wraz z opinią głównego technologa zwróciła sprzedawcy wadliwą partię. Sprzedawca nie uznał reklamacji, więc GAMMA skierowała sprawę na drogę sądową. Ewidencja księgowa będzie wyglądać następująco: PK – odesłanie materiałów do odbiorcy (storno czerwone) Wn Materiały: Ma Rozliczenie zakupu: Wn Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Skierowanie sprawy do sądu w wyniku braku akceptacji reklamacji Wn Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenie zakupu: Opłata kosztów postępowania sądowego Wn Pozostałe koszty operacyjne: Ma Rachunek bieżący: Wyrok sądu zasądzający na korzyść nabywcy (należność główna wraz z kosztami sądowymi) Wn Rozrachunki z dostawcami: Ma Pozostałe rozrachunki (rachunki sporne): Ma Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Zwrot wadliwych materiałów (zapis jednostronny) Ma Zapasy obce (księgowanie pozabilansowe): Faktura korygująca VAT od sprzedawcy Wn Rozliczenie zakupu: Ma VAT naliczony i jego rozliczenie: WB - zapłata zasądzonych należności Wn Rachunek bankowy: Ma Rozrachunki z dostawcami: Zarachowanie zapłaconych kosztów sadowych Wn Rozliczenia międzyokresowe przychodów: Ma Pozostałe przychody operacyjne: Metoda wyceny rozchodu Jeżeli jednostka prowadzi ewidencję zapasów w cenach rzeczywistych, istotne jest, za pomocą której metody wyceniany jest rozchód towarów. Zgodnie z art. 34 ust. 4 pkt. 1-3 uor jednostka może stosować rozchód według: cen przeciętnych, to jest ustalonych w wysokości średniej ważonej cen (kosztów) danego składnika aktywów, przyjmując, że rozchód składnika aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najwcześniej nabyła (wytworzyła) – FIFO, przyjmując, że rozchód składników aktywów wycenia się kolejno po cenach (kosztach) tych składników aktywów, które jednostka najpóźniej nabyła (wytworzyła) – LIFO. Jeżeli ewidencja jest prowadzone w cenach ewidencyjnych, to wówczas dokonując rozliczeń odchyleń z tytułu marży lub VAT należy uwzględnić zwroty przy tych rozliczeniach. Korekta sprzedaży na przełomie roku Korekty sprzedaży na przełomie roku nieco inaczej rozlicza się z punktu widzenia prawa bilansowego. Choć ustawa o rachunkowości, podobnie jak ustawy podatkowe, nie określa wprost, kiedy należy ująć wynikającą ze zwrotu towarów korektę w księgach rachunkowych, jednak mając na uwadze zasady rachunkowości - zasady memoriału oraz współmierności przychodów i kosztów zawarte w art. 6 ust. 1 i 2 uor, a także zasadę ostrożności - istotną dla jednostki kwotę korekty powinno się ująć w tym samym okresie, w którym osiągnięto przychód. W przypadku znaczących kwot księgowanie korekt w datach przyjętych dla celów podatkowych mogłoby zniekształcić sprawozdanie finansowe. Zaksięgowanie korekty „wstecz" nie będzie możliwe, jeżeli zwrot towarów nastąpi już po zamknięciu ksiąg rachunkowych. Jeśli kwota takiej korekty nie jest istotna bądź jeśli kwoty korekt w poszczególnych okresach sprawozdawczych są porównywalne, to ich ujęcie w księgach rachunkowych może następować w datach faktycznego zwrotu towarów (a zatem analogicznie, jak korekty podatkowe). Przykład 6 W grudniu 2014 r. producent ALFA sprzedał kompletów ozdób świątecznych w cenie 130 zł za komplet. Wartość ewidencyjna towaru według cen zakupu wynosiła 100 zł/kpl. W styczniu 2015 r. nastąpił zwrot 100 kpl. na kwotę zł (w tym zł VAT), która w ocenie jednostki jest istotna. W styczniu 2015 r. otrzymano potwierdzenie odbioru przez nabywcę faktury korygującej. Dekretacja w księgach rachunkowych grudnia 2014 r. PK - zarachowanie korekty przychodów ze sprzedaży dotyczącej roku 2014, w związku z ich zwrotem w styczniu 2015 r.: (100 kpl. x 130 zł/kpl) Wn Sprzedaż towarów (analityka: sprzedaż kraj): Ma Rozliczenie zakupu: Równolegle do poz. 1 - współmierne do korekty przychodów zarachowanie korekty kosztów: (100 kpl. x 100 zł/kpl) Wn Rozliczenie zakupu: Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu: Dekretacja w styczniu 2015 r. PK - Zwrot niesprzedanych kompletów (na podstawie dowodu ich przyjęcia do magazynu towarów - 100 kpl x 100 zł/kpl) Wn Towary: Ma Rozliczenie zakupu: Faktura korygująca wystawiona przez sprzedawcę w związku ze zwrotem towarów Wn Rozliczenie zakupu: Wn Rozrachunki z tytułu VAT należnego: Ma Rozrachunki z odbiorcami: Korekta podatku dochodowego Zgodnie z przepisami o podatku dochodowym, za przychody związane z działalnością gospodarczą uważa się przychody należne, choćby nie zostały jeszcze faktycznie otrzymane, po wyłączeniu wartości zwróconych towarów. Wynika to z treści art. 12 ust. 3 ustawy o PDOP i odpowiednio art. 14 ust. 1 ustawy o PDOF. W związku ze zwrotem przez nabywcę towarów, sprzedawca winien więc zmniejszyć przychody podatkowe. Ustawodawca nie określił wprawdzie wprost, którego okresu przychody należy pomniejszyć - czy przychody tego okresu, w którym zwrot towarów faktycznie nastąpił, czy też trzeba skorygować „wstecz" przychody tego okresu, w którym miała miejsce pierwotnie dokonana sprzedaż. W stanowisku Ministerstwa finansów podtrzymuje się nadal pogląd o konieczności wstecznej korekty przychodów. Identyczne stanowisko potwierdził dyrektor IS w Łodzi w interpretacji indywidualnej z 29 stycznia 2014 r. (sygn. IPTPB1/415-671/13-4/KSU), zgodnie z którym wystawiona faktura korygująca nie zmienia momentu poniesienia i potrącenia kosztu, a jedynie jego wysokość. Zatem korektę kosztów zakupu towarów, które zostały sprzedane, należy odnieść do momentu, w którym ten koszt został potrącony (dokonać korekty kosztów wstecz. Identyczne stanowisko przyjął dyrektor IS w Poznaniu 29 stycznia 2014 r. (sygn. ILPB/423-526/13-2). Warto dodać, iż w sytuacji, gdy przekazany towar jest wadliwy, na nabywcy ciąży obowiąz4ek jego naprawy lub wymiany. Zatem koszty reklamacji jakościowych będą stanowiły koszty uzyskania przychodu. Do takich kosztów możemy zaliczyć: koszty materiałowe z tytułu zwrotu wadliwego towaru, koszty logistyczne, opakowania (w przypadku odesłania wadliwych produktów do sprzedawcy), koszty administracyjne związane z wystawieniem reklamacji, koszty demontażu i montażu, dodatkowe koszty pracy. Potwierdza to Interpretacja dyrektora IS w Katowicach z 2 września 2014 r. (sygn. IBPBI/2/423-663/14/CzP). Rozliczenie towarów w związku z uznaną reklamacją będzie zależało od tego, czy jednostka prowadzi ewidencję magazynową zapasów i w jaki sposób jednostka ewidencjonuje ich rozchód. Reklamacja/zwrot a podatek VAT Zasadniczo prawo dokonywania korekt wartościowych w zakresie VAT przysługuje podatnikowi na podstawie art. 29 ust. 4 ustawy o VAT, z którego to przepisu wynika między innymi, że obrót zmniejsza się o: kwoty udokumentowanych, prawnie dopuszczalnych i obowiązkowych rabatów (bonifikat, opustów, uznanych reklamacji i skont), wartość zwróconych towarów, zwróconych kwot nienależnych w rozumieniu przepisów o cenach oraz zwróconych kwot dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze. Zasady dokonywania korekt i wystawiania faktur korygujących zostały szczegółowo uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług. Na podstawie § 13 i § 14 tego rozporządzenia faktury korygujące wystawia się w przypadku: udzielenia rabatu po wystawieniu faktury pierwotnej, zwrotu sprzedawcy towarów, zwrotu nabywcy całości lub części należności, o której mowa w § 10 ust. 1 rozporządzenia, tj. otrzymanej przed wydaniem towaru lub wykonaniem usługi, podwyższenia ceny po wystawieniu faktury, stwierdzenia pomyłki w cenie, stawce lub kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury. Podatnik może obniżyć obrót i VAT należny dopiero wówczas, gdy dysponuje potwierdzeniem odbioru takiej faktury przez nabywcę. Zgodnie z art. 29 ust. 4a ustawy o VAT, jeśli potwierdzenie odbioru faktury korygującej sprzedawca uzyska przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy, w którym nabywca towaru lub usługi otrzymał korektę faktury, to obniżenia obrotu i podatku należnego dokonuje w deklaracji za miesiąc, w którym nabywca tę korektę odebrał. Jeśli jednak sprzedawca otrzyma potwierdzenie odbioru faktury korygującej już po upływie terminu do złożenia deklaracji za wyżej wymieniony okres rozliczeniowy, fakturę korygującą ujmie w rozliczeniu za okres, w którym to potwierdzenie uzyskał. Potwierdzenie odbioru faktury korygującej nie jest konieczne w przypadku zwrotu towarów, które uprzednio były przedmiotem eksportu, wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz dostawy, dla której miejsce opodatkowania znajduje się poza terytorium kraju (art. 29 ust. 4b ustawy o VAT). Podstawa prawna: art. 6 ust. 1 i2, art. 34 ust. 4 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: z 2009 r. nr 152, poz. 1223 ze zm.) – uor; art. 12 ust. 4, art. 14 ust. 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn.: z 2014 r. poz. 851 ze zm.), art. 29 ust. 4 i 4b ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn.: z 2011 r. nr 177, poz. 1054) – VAT; art. 556 § 1, art. 560 § 1, art. 577 § 1 ustawy z 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jedn.: z 1964 r. nr 16, poz. 93 z późn. zm.) rozporządzenie ministra finansów z 28 marca 2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2011 r. nr 68, poz. 360 ze zm.).

faktura korygująca zakup w księgach rachunkowych